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【企业所得税税前扣除凭证管理办法】威尼斯真人带您一起解读
 

 

自2016年营改增以来,国家涉税政策不断调整,涉税办法、规定等层出不穷,这无疑给财务人员提出了更高要求,只有不断学习,才能降低企业在经营中的涉税风险。

 

这不,2018年6月6日,国家税务总局又发布了新规:

 

 
 

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)

 

 

此办法从标题上看,涉及到企业所得税税前扣除凭证管理,对财务工作非常重要,为了更好的做好威尼斯真人财务工作,在管理办法公示后威尼斯真人所有的财务人员在财务经理的带领下进行了此管理办法的学习。

 

 

独乐乐不如众乐乐

独学习不如众学习

接下来

就跟大家分享一些此办法中的干货

 

 

通过学习,我们发现,公司里一些以前容易被提出疑问的规定,在这个管理办法中有了明确的规定,以后,这些规定就不仅仅是公司内部的规定,而是国家法规的要求。

 

例如,公司《发票报销通知》中第5点:伍仟元以上大额支付必须提供和发票一致的相关附件(伍仟元以下支付有相关附件必须提供,如无法提供不做强制性要求):

 

No1.合同

 

No2.材料发票附送货单

 

No3.服务类发票附服务清单

 

 

No4.劳务发票附劳务计价清单、工资表、考勤表、领取工资人员身份证

 

(PS:以上为复印件盖鲜章)

 

针对这一规定,有不少的合作伙伴甚至公司内部同事都很不理解,为什么要提供那么多资料?怎么我们公司办个款那么麻烦??

 

以前,我们只能口头上告诉大家,这是为了避免后期税收上的风险,而这一次,国税总局明确规定了:

 
 

第七条  企业应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

 

 

而且,大家注意,这是没有金额限制的,也就是说,不管金额大小,都应该有相应的资料作为付款的佐证。

此外,关于向个人支付的款项,需要获取哪一些扣除凭证,此办法也有了明确规定:

 
 

第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

 

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

 

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

 

税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

 

 
 

第十条  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。

 

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目,但按税务总局规定可以开具发票的,可以发票作为税前扣除凭证。

 

 

 

关于为什么要求大家尽量避免使用现金支付,这次的管理办法也有了一个可借鉴的原因:

 

 
 

第十四条   企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

 前款第一项至第三项为必备资料。

 

 

所以,在需要证明业务的真实性的时候,只有非现金支付的付款凭证可以作为证明材料,且为必备资料。

 

最后,关于建筑项目发生的业主方、总包方分摊扣收的水、电、气费等,如果对方无法提供增值税发票,个人认为可参照第八条及第十九条的规定,获得对方开具的分割单作为税前扣除的凭证。

 

通过这次分享的学习总结,希望对大家在工程项目实施的过程中办理经济业务有一定帮助。也希望大家严格遵守公司的财务规章制度。按照流程做好财务报销、支付等工作。

 

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